1. ما إلزامية الفوترة الإلكترونية في الإمارات؟
تُلزم الفوترة الإلكترونية الإماراتية الشركات بإصدار الفواتير واستلامها بيانات إلكترونية منظّمة، تُتبادل عبر مزوّدي خدمة معتمدين على شبكة Peppol، مع إبلاغ البيانات الضريبية إلى الهيئة الاتحادية للضرائب مع انتقال كل فاتورة.
ولا تحلّ محل قواعد ضريبة القيمة المضافة الخاصة بالفاتورة الضريبية: فالشركة الخاضعة للفوترة الإلكترونية تُصدر فواتيرها الضريبية وإشعاراتها الدائنة الضريبية في صورة فواتير إلكترونية وإشعارات دائنة إلكترونية. والصيغة هي PINT AE، النسخة الإماراتية من مواصفة فاتورة Peppol الدولية، وتُرسَل بصيغة XML.
2. من يجب عليه الالتزام بالفوترة الإلكترونية في الإمارات؟
كل شخص يمارس الأعمال في الإمارات يدخل في النطاق في معاملات الأعمال والمعاملات الحكومية، سواء كان مسجّلًا لضريبة القيمة المضافة أم لا، ومقيمًا في الإمارات أم لا.
- المعاملات بين الشركات ومن الشركات إلى الحكومة، بما فيها التوريدات عبر بوابات المشتريات الحكومية.
- المعاملات من الحكومة إلى الشركات وبين الجهات الحكومية.
- الشركة غير المسجّلة لأي ضريبة تسجّل لدى الهيئة للحصول على رقم تعريف ضريبي.
ما المستثنى؟
- الأنشطة الحكومية التي تُمارَس بصفة سيادية ولا تنافس القطاع الخاص.
- نقل الركاب الدولي بالطيران حين تُصدَر تذكرة إلكترونية، والخدمات الملحقة المبيعة معها.
- الخدمات المالية المعفاة من ضريبة القيمة المضافة أو الخاضعة للنسبة الصفرية بموجب المادة 42 من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة.
- المعاملات بين أعضاء المجموعة الضريبية نفسها، التي لا تحتاج إلى الفوترة الإلكترونية لمدة 24 شهرًا من 1 يناير 2027.
- الشحن الجوي الدولي للبضائع الذي تنقله شركة طيران ببوليصة شحن جوي، لمدة 24 شهرًا من تاريخ سريان نظام الفوترة الإلكترونية.
التوريدات إلى المستهلكين خارج النطاق في هذه المرحلة.
3. متى تصبح الفوترة الإلكترونية إلزامية؟
كان على الشركات التي تبلغ إيراداتها السنوية 50 مليون درهم أو أكثر تعيين ASP بحلول 30 أكتوبر 2026، وعليها إصدار الفواتير الإلكترونية من 1 يناير 2027؛ وتلحق بها الشركات دون هذا الحد بحلول 31 مارس 2027 و1 يوليو 2027.
| الفئة | تعيين ASP بحلول | الفوترة الإلكترونية إلزامية من |
|---|---|---|
| إيرادات 50 مليون درهم أو أكثر | 30 أكتوبر 2026 | 1 يناير 2027 |
| إيرادات دون 50 مليون درهم | 31 مارس 2027 | 1 يوليو 2027 |
| الجهات الحكومية | 31 مارس 2027 | 1 أكتوبر 2027 |
نقلت وزارة المالية في مايو 2026 موعد التعيين لأكبر الشركات من 31 يوليو 2026 إلى 30 أكتوبر 2026، ولم يتغيّر موعد التطبيق في 1 يناير 2027. ويمكن لأي شركة تطبيق الفوترة الإلكترونية طوعًا من 1 يوليو 2026، حين بدأت المرحلة التجريبية، ولا تُطبَّق الغرامات إلا من تاريخ الإلزام الخاص بها.
4. كيف تعمل الفوترة الإلكترونية في الإمارات؟
تعتمد الإمارات نموذج الأركان الخمسة: يتحقّق ASP الخاص بك من كل فاتورة، ويحوّلها إلى PINT AE، ويرسلها إلى ASP المشتري عبر Peppol، ويُبلغ بياناتها الضريبية إلى الهيئة.
- الركن 1، المورّد، يرسل بيانات فاتورته إلى ASP الخاص به.
- الركن 2، ASP المورّد، يتحقّق من الفاتورة ويحوّلها إلى صيغة XML الإماراتية ويرسلها إلى ASP المشتري ويُبلغ بياناتها الضريبية إلى الهيئة.
- الركن 3، ASP المشتري، يتحقّق من الفاتورة ويسلّمها إلى المشتري ويُبلغ بياناتها الضريبية إلى الهيئة.
- الركن 4، المشتري، يستلم الفاتورة بالصيغة المتفق عليها مع ASP الخاص به.
- الركن 5، الهيئة الاتحادية للضرائب، تستلم البيانات الضريبية من مزوّدَي الخدمة كليهما.
ما معرّف المشارك الخاص بك على Peppol؟
هو 0235 متبوعًا برقم تعريفك الضريبي المكوّن من 10 أرقام. ورقم التعريف الضريبي هو أول 10 أرقام من TRN الخاص بك؛ وفي المجموعة الضريبية هو TRN الخاص بك لا TRN ممثّل المجموعة.
تعيّن كل شركة ASP واحدًا لإرسال الفواتير الإلكترونية واستلامها معًا، وتُصدر كل فاتورة إلكترونية وترسلها خلال 14 يوم عمل من تاريخ المعاملة.
5. ما غرامات عدم الالتزام؟
تحدّد الغرامات بقرار مجلس الوزراء رقم 173 لسنة 2026، الذي يلغي قرار مجلس الوزراء رقم 106 لسنة 2025 اعتبارًا من اليوم التالي لنشره في الجريدة الرسمية. ولا تُطبَّق إلا بعد بلوغ الشركة تاريخ الإلزام الخاص بها، بدءًا من 5,000 درهم لعدم تعيين ASP أو عدم تطبيق النظام.
| المخالفة | الغرامة | طريقة احتسابها |
|---|---|---|
| عدم تطبيق النظام أو عدم تعيين ASP في الموعد | 5,000 درهم | ثم 5,000 درهم عن كل شهر إضافي أو جزء منه، بحدّ أقصى 50,000 درهم خلال أي 12 شهرًا متتالية |
| عدم إصدار فاتورة إلكترونية أو إرسالها | 100 درهم لكل فاتورة | بحد أقصى 5,000 درهم شهريًا |
| عدم إصدار إشعار دائن إلكتروني أو إرساله | 100 درهم لكل إشعار دائن | بحد أقصى 5,000 درهم شهريًا |
| عدم إبلاغ ASP بتغيير في بياناتك المسجّلة | 250 درهمًا عن كل يوم تأخير | بحد أقصى 5,000 درهم شهريًا |
لا تُطبَّق أي غرامة على الفواتير الإلكترونية الصادرة طوعًا قبل تاريخ الإلزام الخاص بك، والشركة التي تكون مُصدِرة ومستلِمة في المخالفة نفسها تدفع غرامة واحدة لا غرامتين.
6. ماذا تعني الفوترة الإلكترونية لسجلات مورّديك؟
تحمل كل فاتورة إلكترونية المعرّفات الضريبية للطرفين، لذا يحتاج المشتري عمليًا إلى TRN مُتحقَّق منه لكل مورّد إماراتي قبل وصول أول فاتورة إلكترونية منه، لمطابقتها مع المورّد وأمر الشراء الصحيحين.
تفحص PurveO Supplier Management التسجيل الضريبي لكل مورّد لدى الهيئة وتسجّل ما إذا كان على شبكة الفوترة الإلكترونية، وتستلم PurveO AP Automation فواتير PINT AE عبر ASP الخاص بك وتطابقها مع أمر الشراء وإشعار الاستلام.